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國家稅務總局安徽省稅務局關于發布《委托代征和代開普通發票管理辦法》的公告
發布日期:2019-06-24 瀏覽次數: 字體:[ ]

國家稅務總局安徽省稅務局公告

2019年第7號

 

 

國家稅務總局安徽省稅務局關于發布

《委托代征和代開普通發票管理辦法》的公告

 

為認真貫徹落實國家稅務總局關于加強稅收委托代征和代開普通發票管理有關規定,規范委托代征和代開普通發票行為,國家稅務總局安徽省稅務局制定了《國家稅務總局安徽省稅務局委托代征和代開普通發票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。現予以發布,自發布之日起施行。

特此公告。

 

附件:1.委托代征協議書.doc

2.委托代開普通發票協議書.doc

3.代開增值稅發票繳納稅費申報單.doc

4.受托代開單位代開發票專用章式樣.doc

5.委托代征證書.doc

6.終止委托代征協議通知書.doc

7.終止委托代開普通發票協議通知書.doc

 

 

 

 

                       國家稅務總局安徽省稅務局

                       2019年6月17日


 

國家稅務總局安徽省稅務局委托代征

和代開普通發票管理辦法

 

第一章  總  則

 

第一條  為進一步加強和規范委托代征和代開普通發票管理,強化稅源監控,優化納稅服務,防范和打擊偷逃騙稅行為,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國發票管理辦法》《委托代征管理辦法》(國家稅務總局公告2013年第24號發布)等有關規定,制定本辦法。

第二條  全省范圍內受稅務機關委托代征稅費的單位和個人,申請代開普通發票的單位和個人,以及為單位和個人代開普通發票的主管稅務機關和受托代開發票單位,均應遵守本辦法。

第三條  本辦法所稱的代開普通發票,是指稅務機關以及稅務機關委托的其他單位根據收款方(或提供勞務、服務方)的申請,依照法規、規章以及其他規范性文件的規定,代為向付款方(或接受勞務、服務方)開具普通發票的行為。

第四條  本辦法所稱委托人,是指有稅收管轄權且依法與相關單位簽訂《委托代征協議書》和《委托代開普通發票協議書》的縣(市、區)以上稅務局。

本辦法所稱代征人,是指依法接受稅務機關委托、行使代征稅費權利并承擔《委托代征協議書》規定義務的單位和個人。

本辦法所稱代開人,是指主管稅務機關和受托代開單位。

本辦法所稱受托代開單位,是指依法接受縣(市、區)以上稅務局委托,依照本辦法規定代開普通發票,并承擔《委托代開普通發票協議書》規定義務的單位。

第五條  委托代征和委托代開普通發票應當使用國家稅務總局安徽省稅務局統一的委托代征和委托代開普通發票管理系統,代開普通發票應使用增值稅普通發票。

 

第二章  委托代征的管理規定

 

第六條  以下情形的稅費可實行委托代征:

(一)實行定期定額征收方式的個體工商戶繳納的稅費(包括個體工商戶通過財稅庫銀橫向聯網系統繳納的稅費以及個體工商戶超定額補繳的稅費);

(二)受托代開單位代開普通發票過程中依法征收的稅費;

(三)具有源頭控管或有管理優勢的行業納稅人繳納的稅費;

(四)自然人出租不動產繳納的稅費;

(五)縣(市、區)以上稅務局根據實際情況確定的其他零星、分散和異地繳納的稅費。

第七條  對以委托代征為主營業務,或者以委托代征手續費為主要收入來源或者主要利潤構成,或者僅以提供技術服務或者相關設備為代征方式,或者為取得委托代征手續費而成立的單位,稅務機關不得委托其代征稅費。

縣(市、區)以上稅務局不得委托稅務師事務所代征稅費和代開普通發票。

第八條  稅務機關實施委托代征,由基層稅源管理部門提出相關事項報告,報縣(市、區)以上稅務局(委托人)。委托人對代征人代征稅費的條件和能力進行資格審查。對符合規定條件的,與代征人簽訂《委托代征協議書》。

第九條  代征人應當按照《委托代征協議書》的規定,以委托人的名義依法征收稅費,不得違反規定多征、少征、不征稅費或延期征收稅費;納稅人拒絕繳納代征稅費的,代征人應當自其拒絕之時起24小時內報告委托人。

第十條  代征人辦理稅費解繳入庫,應當按照《安徽省稅收票證管理實施辦法》(國家稅務總局安徽省稅務局公告2018年10號發布)第三十六條執行。

 

第三章  代開普通發票的管理規定

 

第十一條  有以下情形需要申請代開普通發票的,應當由稅務機關代開,不得委托其他單位代開:

(一)已辦理稅務登記的單位和個人,臨時取得超過發票開具限額的經營收入,或者被稅務機關依法收繳發票、停止領用發票,取得經營收入需要開具發票的;

(二)具有抵扣功能的普通發票;

(三)屬于減免稅范圍的普通發票;

(四)省稅務局規定的其他情形。

第十二條  有以下情形需要申請代開普通發票的,可由受托代開單位代開:

(一)依法不需要辦理稅務登記的單位和個人,臨時取得經營收入需要開具發票的;

(二)自然人出租不動產需要開具發票的;

(三)省稅務局規定的其他情形。

第十三條  受托代開單位應當具備以下條件:

(一)依法成立,能夠正確執行國家法律、法規、規章和稅收規范性文件,積極協稅護稅;

(二)組織機構健全,管理規范,能夠準確核算代征稅費;

(三)在當地有固定工作場所和專用開具發票設備;

(四)配備專職代開人員負責具體的代開普通發票工作;

(五)配備安全防范設施,確保發票、稅票和稅費安全;

(六)省稅務局規定的其他條件。

第十四條  稅務機關實施委托代開普通發票,由基層稅源管理部門提出相關事項報告,報縣(市、區)以上稅務局(委托人)。委托人對受托代開單位的條件和能力進行資格審查。對符合規定條件的,與代開人簽訂《委托代開普通發票協議書》。

第十五條  納稅人申請代開發票應當提供下列資料:

(一)提交《代開增值稅發票繳納稅費申報單》(以下簡稱《申報單》);

(二)自然人申請代開發票,提交身份證件及復印件。其他納稅人申請代開發票,提交加載統一社會信用代碼的營業執照(稅務登記證或組織機構代碼證)、經辦人身份證件及復印件。

第十六條  代開人收到代開普通發票申請后,要對申請人提交資料進行審核,有下列情形的不得為其代開發票:

(一)報送資料不全;

(二)《申報單》填寫與報送資料不符;

(三)應登記為一般納稅人而未登記的小規模納稅人;

(四)對連續3個月(含3個月)或者連續12個月內有6個月(含6個月)月銷售額超過增值稅起征點標準且未辦理稅務登記的自然人;

(五)省稅務局規定的其他情形。

第十七條  除下列情形外,代開人應當依照稅收法律法規的有關規定先征收稅費,再代開發票:

(一)自然人銷售額未達增值稅起征點;

(二)農業生產者銷售自產初級農產品;

(三)稅法規定的其他情形。

第十八條  代開人應認真審核申請人提供的資料,按照《申報單》、完稅憑證和發票相對應的原則,為申請人代開普通發票。

第十九條  代開普通發票需要作廢的,申請人應向代開人退回發票聯和記賬聯,代開人收回后在發票全部聯次上加蓋“作廢”章進行作廢處理。

確認發生退貨的,已預繳的稅費可按相關規定申請辦理抵繳稅費或退還稅費。

 

第四章  工作職責

 

第二十條  縣(市、區)以上稅務局的管理職責:

(一)負責代征人和受托代開單位的資格審查,確定委托代征和委托代開的具體范圍,簽訂《委托代征協議書》和《委托代開普通發票協議書》,發放《委托代征證書》;

(二)對發生《委托代征管理辦法》規定的變更和終止情形的,稅務機關分別向代征人發出《終止委托代征協議通知書》,向受托代開單位發出《終止委托代開普通發票協議通知書》,終止委托代征和委托代開普通發票協議;

(三)按有關規定支付委托代征稅費手續費。

第二十一條  基層管理部門的管理職責:

(一)負責對代征人代征稅費業務、受托代開普通發票單位代開發票業務的監督、管理、檢查及信息采集;

(二)根據《委托代征證書》和《稅收票證領發單》,發放稅收票證(一般不超過1個月用量);

(三)按協議書的要求和期限(最長不超過1個月)接收和審核代征人已開具、作廢、需交回以及未開具的稅收票證和普通發票,辦理稅收完稅憑證錄入、繳款書開具以及結報繳銷手續;

(四)審核代征代開人員的資格,輔導和培訓代征代開人員,對不符合條件的人員,責成受托代征單位予以調整;

(五)督促代征人和受托代開單位報送有關資料,并對資料定期進行審核;

(六)對代征人和受托代開單位開展業務和軟件培訓。

第二十二條  辦稅服務部門的管理職責:納稅人申請代開普通發票時,對提交資料進行審核,并按規定開具普通發票。

第二十三條  受托代開單位的管理職責:

(一)審核代開發票申請人提交的《申報單》和相關證明資料,并由代開人進行發票代開;

(二)不得跨縣(區)代開,不得虛開、多開發票;

(三)代開發票由代開人員領用并負責保管,每個工作日對發票實物進行盤點并與開票系統的電子信息進行核對;

(四)代開人員應將申請人提供的申請代開發票資料、《申報單》按所對應的發票存根聯號碼順序裝訂成冊,同發票存根聯一起按月交回主管稅務機關查驗并存檔;

(五)代開發票過程中,不得向納稅人、繳費人收取任何形式的費用。

第二十四條  代征人和受托代開單位保管稅收票證和增值稅普通發票,應當專柜、專人保管,做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。

 

第五章  法律責任

 

第二十五條  代征人違反稅收票證管理規定的,按照《安徽省稅收票證管理實施辦法》有關規定進行處理。受托代開單位違反發票管理規定的,根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則和本辦法的相關規定進行處理。

第二十六條  納稅人對委托代征行為或委托代開普通發票行為不服的,可依法申請行政復議。

第二十七條  申請人或付款方出具虛假證明材料代開普通發票的,主管稅務機關應依照《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條規定對申請人或付款方進行處理。

第二十八條  稅務機關工作人員違反本辦法規定委托代征稅費或為申請人代開普通發票的,要依照《稅收違法違紀行為處分規定》等規定追究責任人的行政紀律責任。

對違法代開普通發票涉嫌犯罪的,要依法移送司法機關處理。

第二十九條  受托代開單位違反本辦法規定為申請人代開普通發票,基層稅源管理部門應責令限期改正,限期改正前暫停代開發票,對于拒不整改的取消其代開普通發票的資格。

對受托代開單位遺失、被盜或違法代開普通發票的,依法進行處理;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關處理。

 

第六章  附 

 

第三十條  本辦法所稱“以上”均含本級、本數。

第三十一條  本辦法由國家稅務總局安徽省稅務局負責解釋。

第三十二條  本辦法自發布之日起施行,《安徽省國家稅務局委托代征和代開普通發票管理辦法(試行)》(安徽省國家稅務局公告2014年第4號發布,國家稅務總局安徽省稅務局2018年第3號公告修改)全文廢止。

 

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